Criterios vinculantes de la Dirección General de Tributos, Financiación, Relaciones Financieras con las Corporaciones Locales y Juego sobre el Impuesto de Sucesiones y Donaciones

Modalidad “inter vivos”

Base Imponible. Reducciones posibles

• Reducción por donación de dinero a parientes para la constitución o ampliación de una empresa individual o negocio profesional

  • Base de la reducción. Aplicación a sociedades mercantiles
  • Constitución de sociedad civil con el producto de la donación
  • Compra con lo donado de parte de una farmacia ya en funcionamiento
  • Pago de hipoteca pendiente con el dinero donado
  • Donación para compra de inmueble que constituirá nueva sede del negocio
  • Donación de dinero para que adquiera finca donde ampliará negocio con incremento de participación
  • Donación parcial de farmacia para nuevo negocio
  • Donación de dinero para construir un invernadero
  • Condonación de préstamo constituido para creación de negocio
  • Donación por parte de una hermana para adquirir negocio en liquidación
  • Devengo, plazo para aplicar el importe y acreditación de requisitos

 

• Mejora para la reducción estatal de la base imponible por la adquisición de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades

  • Plazo de mantenimiento. Circunstancias
  • Donación de acciones por parte de un no residente a su hija, residente y administradora de una sociedad andaluza
  • Donación de participaciones sociales de empresa andaluza gestora en el extranjero
  • Transmisión de participaciones a cambio de renta vitalicia. Cuestiones varias.
  • Donación de patrimonio empresarial y no empresarial. Aplicación también de bonificación
  • Jubilación activa en farmacias
  • Donación a Grupo IV
  • Donación a Grupo III. Descendiente por afinidad
  • Jubilación activa en actividad agraria y donación a sobrinos
  • Reducción estatal y mejora autonómica. Aplicación.
  • Requisitos en caso de jubilación

 

• Reducción por donación de dinero a descendientes para adquisición de la vivienda habitual

Bonificaciones en cuota

• Reducción del 99% sobre la cuota por donaciones 

Modalidad “mortis causa”

Base Imponible. Reducciones:

• Mejora de la reducción estatal de la base imponible a las adquisiciones mortis causa de la vivienda habitual

  • Aplicación al adjudicatario o a todos los herederos. Plazo de mantenimiento. Posible inclusión de garaje y trastero
  • Plazo de mantenimiento de 3 años. Retroactividad de la norma
  • Traslado a vivienda de colateral mayor de 65 años
  • Plazo de mantenimiento de 3 años. Situaciones producidas tras la Ley 6/2019
  • Traslado puntual del causante a residencia

• Mejora de la reducción estatal de la base imponible a las adquisiciones mortis causa de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades

  • Plazo de mantenimiento: adquisición por herencia en el ejercicio 2006 de fincas afectas a actividad empresarial
  • Caso de comunidad de bienes empresarial cuyos comuneros son pensionistas
  • Plazo de mantenimiento: Creación de sociedad por herederas
  • Plazo de mantenimiento: modificación por la Ley 6/2019
  • Requisitos para Grupo IV
  • Sustitución vulgar y desempeño efectivo de la actividad

• Mejora autonómica en la reducción de la base imponible a las adquisiciones mortis causa por sujetos pasivos con discapacidad

  • Fecha de efecto
  • Reconocimiento de la discapacidad

Bonificaciones en cuota

• Reducción del 99% sobre la cuota por sucesiones

  • Consolidación de dominio.
  • Aplicación posterior al uso de la reducción en base imponible

Común a ambas modalidades del Impuesto

Tarifa

• Donación para compra de vivienda

Grupos de parentesco

• Equiparaciones

Base Imponible. Reducciones:

• Mejora de las reducciones de la base imponible mediante equiparaciones

  • Requisitos de la equiparación de las parejas de hecho a cónyuges a efectos de la aplicación de las reducciones del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
  • Acogimiento de hecho

• Reducción autonómica por la adquisición de explotaciones agrarias (inter vivos y mortis causa)

Discapacidad

• Acreditación de discapacidad

  • Documentación necesaria